נקודות זיכוי 2026: כמה שווה נקודה, מי זכאי ואיך מקבלים אותן

מהי נקודת זיכוי וכמה היא שווה

נקודת זיכוי היא סכום קבוע שמופחת מהמס, לא מההכנסה. לכן היא שווה אותו דבר לכל מי שמשלם מס, בלי קשר למדרגת המס שלו. ההגדרה נמצאת בסעיף 33א לפקודת מס הכנסה.

בדרך כלל ערך הנקודה צמוד למדד. אבל חוק ההתייעלות הכלכלית שפורסם בדצמבר 2024 קבע שבשנים 2025 עד 2027 הסכומים לא יעודכנו, ולכן הערך נשאר 242 ש"ח בחודש.

נקודות הזיכוי מקוזזות כנגד המס של אותה שנה. מי שהמס שלו נמוך מסכום הנקודות לא משלם מס, אבל ההפרש לא משולם לו.

טבלת נקודות הזיכוי הבסיסיות

כלומר, גבר תושב ישראל מתחיל עם 2.25 נקודות (544.50 ש"ח בחודש), ואישה מתחילה עם 2.75 נקודות (665.50 ש"ח בחודש).

נקודות זיכוי בעד ילדים

מספר הנקודות נקבע לפי הגיל שהילד מגיע אליו בשנת המס, ולא לפי חודש הלידה. לפי סעיף 66 לפקודה, נכון לשנת 2026:

אם רשאית לבחור שנקודה אחת מתוך נקודות שנת הלידה תיזקף בשנה שאחריה. זה שימושי, למשל, כשהלידה הייתה בסוף השנה והאם כמעט לא עבדה באותה שנה.

הורים במשפחה חד הורית והורים שחיים בנפרד

• הורה במשפחה חד הורית שהילדים נמצאים אצלו ובפרנסתו מקבל נקודות לפי גיל הילד, דומות לטבלה של האם, לפי סעיף 40(ב) לפקודה.
• כשההורים חיים בנפרד, ההורה שהילדים אצלו מקבל נקודה אחת נוספת. ההורה השני, אם הוא משתתף בכלכלת הילדים, יכול לקבל נקודה אחת או חלק ממנה, לפי חלקו בהוצאות.
• ילד שאחד מהוריו נפטר, או שהוא רשום במרשם האוכלוסין בלי פרטי אחד ההורים, מזכה את ההורה בנקודה נוספת.

ילד עם מוגבלות

הורה לילד משותק, עיוור או עם מוגבלות שכלית התפתחותית מקבל 2 נקודות זיכוי נוספות בעד כל ילד כזה, לפי סעיף 45 לפקודה. אי אפשר לקבל גם את הנקודות האלה וגם את הזיכוי בעד החזקת אותו ילד במוסד.

נקודות זיכוי בעד שירות, לימודים ועלייה

חיילים משוחררים

לפי סעיף 39א, חייל משוחרר מקבל חלק מנקודה על כל חודש מ-36 החודשים שאחרי חודש השחרור:

• שירות של 23 חודשים מלאים לפחות לגבר, או 22 חודשים לאישה: שישית נקודה לחודש, כלומר 2 נקודות בשנה מלאה.
• שירות קצר יותר: 1/12 נקודה לחודש, כלומר נקודה אחת בשנה מלאה.

הנקודות ניתנות כנגד הכנסה מיגיעה אישית בלבד, כמו משכורת.

לוחמי מילואים

סעיף 39ב, שנוסף לפקודה בנובמבר 2025, נותן נקודות זיכוי למי ששירת שירות מילואים כלוחם בשנת המס הקודמת. כלומר, הנקודות בשנת המס 2026 נקבעות לפי ימי השירות בשנת 2025. בנוסח הקבוע: 0.75 נקודה על 20 ימי שירות ומעלה, ועוד רבע נקודה על כל 5 ימים נוספים, עד 4 נקודות. לשנים 2026 ו-2027 נקבעה הוראת שעה עם מדרגות אחרות: חצי נקודה על 30 עד 39 ימים, 0.75 על 40 עד 49 ימים, ונקודה אחת על 50 ימים ומעלה, ועוד רבע נקודה על כל 5 ימים מעבר ל-50, עד 4 נקודות. "לוחם" נקבע לפי פקודות הצבא. רשות המסים פרסמה הנחיה לגבי הסעיף, ומאחר שמדובר בהסדר חדש עם הוראת שעה, בדקו מולה איך המדרגות חלות במקרה שלכם ואילו אישורים נדרשים.

תואר אקדמי ותעודת מקצוע

הנקודות בעד תואר קבועות בסעיף 40ג, והנקודות בעד תעודת מקצוע בסעיף 40ד.

• תואר ראשון: נקודה אחת בשנה, למספר שנים כמספר שנות הלימוד, ולא יותר משלוש שנים.
• תואר שני: חצי נקודה בשנה, לא יותר משנתיים.
• תואר שלישי ברפואה או ברפואת שיניים: נקודה אחת בשלוש שנים, וחצי נקודה בשנתיים.
• לימודי מקצוע בהיקף של 1,700 שעות לפחות, עם תעודה שמוכרת על ידי משרד ממשלתי: נקודה אחת בשנה, לא יותר משלוש שנים.

הנקודות מתחילות בשנת המס שאחרי סיום הלימודים, ורק אחרי שהמצאתם אישור על סיום הלימודים והזכאות. מי שבתחומו נדרשת התמחות יכול לבחור להתחיל אחרי סיום ההתמחות. לפי סעיף 40ה, אי אפשר לקבל גם נקודות בעד תואר וגם בעד תעודת מקצוע; בוחרים אחת מהן.

עולים חדשים

לפי סעיף 35, עולה שעלה בשנת 2022 ואילך מקבל נקודות למשך 54 חודשים:

נקודות זיכוי לבני זוג ושינוי במצב המשפחתי

אצל בני זוג נשואים, כל אחד מהם זכאי בנפרד לנקודות הבסיסיות: נקודות התושב, נקודת הנסיעה, נקודות עולה וזיכויים נוספים, לפי סעיף 66 לפקודה. נקודות הזיכוי בעד הילדים מחולקות לפי הטבלה שלמעלה: לאם ולאב בנפרד, כל אחד כנגד הכנסתו מיגיעה אישית.

מי שהתחתן או התגרש באמצע השנה מקבל, לפי סעיף 41, חלק יחסי מהנקודות לפי מספר החודשים בכל מצב. בחודשים שבהם לא היה נשוי מקבלים 1/12 מהנקודות של תושב, נסיעה, הורה במשפחה חד הורית ונער, כפול מספר החודשים האלה.

נקודות זיכוי לעומת נקודות קצבה

סעיף 40(א) לפקודה מזכיר גם "נקודות קצבה" בעד ילדים. אלה לא נקודות זיכוי ממס, אלא קצבת הילדים שהביטוח הלאומי משלם. הן לא מופיעות בתלוש השכר ולא מקטינות את המס.

הטבות מס שאינן נקודות זיכוי

לצד נקודות הזיכוי יש הטבות אחרות שמקטינות את המס, ולפעמים מתבלבלים ביניהן:

• תושבות ביישוב מוטב: זיכוי באחוזים מההכנסה, עד תקרה, לפי סעיף 11 לפקודה. למשל, לפי לוח הניכויים לשנת 2026, תושבי יישוב עירוני מעורב מוטב זכאים לזיכוי של 12% עד הכנסה של 226,560 ש"ח בשנה.
• הפקדות לקופת גמל לקצבה: זיכוי של 35% מהסכום, לפי סעיף 45א, בכפוף לתקרות.
• תרומות למוסד ציבורי מוכר: זיכוי לפי סעיף 46.

ההטבות האלה מתווספות לנקודות הזיכוי ואינן באות במקומן.

דוגמאות חישוב

שתי דוגמאות לשנת 2026, עם משכורת של 12,000 ש"ח בחודש. המס לפני זיכויים, לפי מדרגות 2026, הוא 1,516 ש"ח בחודש.

דוגמאות לנקודות לפי שירות ולימודים

• חיילת משוחררת ששירתה 24 חודשים והשתחררה ביוני 2025 מקבלת שישית נקודה לחודש, מיולי 2025 ועד יוני 2028. בשנת 2026 כולה אלה 2 נקודות, כלומר 5,808 ש"ח בשנה, מעבר ל-2.75 הנקודות הבסיסיות שלה.
• בוגר תואר ראשון של שלוש שנים שסיים ב-2025 מקבל נקודה אחת בשנים 2026, 2027 ו-2028, כלומר 2,904 ש"ח בכל שנה, אם המציא אישור זכאות לתואר.
• עולה שעלה בינואר 2025 מקבל בשנת 2025 נקודה אחת, ובשנת 2026 רבע נקודה לחודש, כלומר 3 נקודות.

בדוגמה של האם, הנקודות שוות יותר מהמס, ולכן היא לא משלמת מס הכנסה. ההפרש של 238.50 ש"ח לא מוחזר. לחישוב הנטו לפי המצב שלכם, השתמשו במחשבון שכר נטו.

משפחה עם שלושה ילדים

זוג הורים שבשנת 2026 מלאו לילדיהם שנה, 4 ו-9:

יחד, המשפחה מקזזת ממס ההכנסה 5,324 ש"ח בחודש, כ-63,888 ש"ח בשנה. הנקודות של כל הורה מקוזזות רק כנגד המס שלו, ולכן הורה עם הכנסה נמוכה עשוי לא לנצל את כולן.

איך מקבלים את הנקודות בפועל

1. ממלאים טופס 101 אצל המעסיק בתחילת כל שנה ובכל תחילת עבודה, ומעדכנים כשמשהו משתנה: לידה, נישואים, גירושים, שחרור מהצבא או סיום לימודים.
2. מצרפים אישורים כשנדרש: תעודת שחרור, אישור זכאות לתואר, תעודת עולה או אישור על ילד עם מוגבלות.
3. בודקים את התלוש. מספר נקודות הזיכוי מופיע בתלוש השכר. אפשר לבדוק אותו בבודק תלוש השכר.
4. אם נקודות לא נוצלו, מבקשים החזר. לפי רשות המסים, מילוי שגוי או חסר של טופס 101 הוא אחת הסיבות הנפוצות להפרשי מס. שכירים שאינם חייבים בדוח שנתי מגישים בקשה להחזר בטופס 135. לפי סעיף 160 לפקודה, החזר אפשרי כשהדוח מוגש עד שש שנים אחרי שנת המס.

רשות המסים מפעילה גם סימולטור לחישוב נקודות זיכוי באתר שלה.

כדי לבדוק אם נקודות שלא נוצלו מזכות אתכם בהחזר, ועד מתי אפשר להגיש את טופס 135, אפשר להיעזר בבדיקת זכאות להחזר מס לשכירים.

טעויות נפוצות

• לא לעדכן את המעסיק אחרי לידה. הנקודות בעד ילד מתחילות כבר בשנת הלידה, ובשנה שאחריה הן הכי גבוהות.
• לחשוב שאב לא מקבל נקודות בעד ילדים. אב מקבל נקודות בעד ילדיו בכל הגילים עד 17, וב-2026 אלה 4.5 נקודות בעד ילד בן שנה או שנתיים.
• לשכוח את הנקודות אחרי שחרור או סיום תואר. הן לא ניתנות אוטומטית; צריך לדווח בטופס 101 ולצרף אישור.
• לבקש את נקודות התואר בשנה הלא נכונה. הן מתחילות בשנת המס שאחרי סיום הלימודים, ולא בשנה שבה התחלתם לעבוד. מי שבתחומו נדרשת התמחות יכול לבחור לדחות אותן לשנה שאחרי ההתמחות.
• לשכוח את שנת הבגרות. בשנה שבה הילד מגיע לגיל 18 האם עדיין זכאית לחצי נקודה.
• להניח שנקודות שלא נוצלו אובדות. אם המעסיק לא נתן אותן, אפשר לבקש החזר עד שש שנים אחורה.
• לחשב נקודות לפי גיל מדויק במקום לפי שנת המס. ילד שנולד בדצמבר 2023 נחשב בשנת 2026 כמי שמלאו לו 3, גם בינואר.

מתי כדאי לפנות לעורך דין

ברוב המקרים אפשר לטפל בנקודות הזיכוי בעצמכם, דרך המעסיק ורשות המסים. כדאי לפנות לעורך דין או לייצוג מקצועי בענייני מס כאשר:

• פקיד השומה דחה בקשה להחזר מס, ואתם רוצים להגיש השגה.
• יש מחלוקת בין הורים גרושים או פרודים על חלוקת הנקודות בעד הילדים.
• מדובר בכמה שנים אחורה, בכמה מקורות הכנסה או בהכנסות מחוץ לארץ.
• הזכאות שנויה במחלוקת, למשל בשאלה אם ילד עומד בהגדרות של סעיף 45.

אפשר למצוא עורכי דין בתחום בעמוד עורכי דין למסים.

שאלות נפוצות

מקורות

• פקודת מס הכנסה, סעיפים 33א–45, 66 ו-160 – ספר החוקים הפתוח
• לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת 2026, מעודכן לאפריל 2026 – רשות המסים
• חוק ההתייעלות הכלכלית 2026 – ריווח מדרגות מס הכנסה, הודעת רשות המסים למעסיקים
• מדריך להגשת בקשה להחזר מס – סיבות נפוצות להפרשי מס, רשות המסים
• בקשה להחזר מס – טופס 135, רשות המסים
• סימולטור לחישוב נקודות זיכוי – רשות המסים

המידע במאמר כללי, נכון ל-19.10.2026, ואינו ייעוץ משפטי. לפני החלטה כדאי להתייעץ עם עורך דין.