שכיר שנוכה ממנו מס הכנסה גבוה מהמס שהוא חייב בו זכאי להחזר מס. לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, אפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחרי תום שנת המס. ב-2026 מגישים על השנים 2020 עד 2025, ואת הבקשה על 2020 צריך להגיש עד 31.12.2026. שכיר שאינו חייב בדוח שנתי מגיש טופס 135, באופן מקוון באתר רשות המסים או במשרד מס הכנסה, והשירות ניתן בלי עלות. הסיבות הנפוצות: עבודה בחלק מהשנה, כמה מעסיקים, תשלומים מהביטוח הלאומי, תואר אקדמי, שחרור מהצבא, תרומות והפקדה עצמאית לפנסיה.
למה בכלל נוצר מס עודף אצל שכירים
המעסיק מנכה מס הכנסה מהמשכורת בכל חודש. החישוב החודשי מניח שתעבדו אצלו כל השנה, באותו שכר, ושכל הנתונים שמסרתם בטופס 101 נכונים ומלאים. כשההנחות האלה לא מתקיימות, המס שנוכה במהלך השנה שונה מהמס שאתם חייבים בו באמת.
רשות המסים כותבת במדריך שלה שאצל מי שעובד אצל מעסיק אחד כל השנה, המס שהמעסיק מחשב הוא ברוב המקרים מדויק וסופי. הפרשים נוצרים בעיקר כשטופס 101 מולא באופן שגוי או חסר, כשפרטים שמקטינים את המס לא עודכנו, וכשיש הטבות שאפשר לקבל רק בהגשת דוח שנתי. ההפרש יכול להיות לטובתכם, אבל גם לחובתכם.
לפי רשות המסים, כל מי ששילם או שנוכה ממנו מס הכנסה בשנת מס, בסכום שעולה על המס שהוא חייב בו באותה שנה, זכאי להחזר. ההחזר לא ניתן באופן אוטומטי. צריך לבקש אותו.
הסיבות הנפוצות להחזר מס
הרשימה הבאה מבוססת על המדריך של רשות המסים ועל סעיפי הזיכוי בפקודת מס הכנסה. ברוב המקרים מתקיימת יותר מסיבה אחת באותה שנה.
עבודה בחלק מהשנה
מי שהתחיל לעבוד באמצע השנה, יצא לחופשה ללא תשלום או הפסיק לעבוד לתקופה, שילם מס כאילו הרוויח באותו קצב כל השנה. נקודות הזיכוי ומדרגות המס הן שנתיות, ולכן בחישוב השנתי חלק מהמס שנוכה מתברר כעודף.
שני מעסיקים או יותר
מי שעבד אצל כמה מעסיקים, במקביל או בזה אחר זה, ולא עשה תיאום מס, עלול לשלם מס גבוה מדי. בדרך כלל המעסיק השני מנכה מס בשיעור גבוה, כי הוא לא יודע מה ההכנסה אצל הראשון.
תשלומים מהביטוח הלאומי
דמי אבטלה, תגמולי מילואים, דמי לידה ודמי פגיעה בעבודה הם הכנסה חייבת במס, והביטוח הלאומי מנכה מהם מס במקור. כשהם מצטרפים למשכורת באותה שנה, הניכויים של כל משלם לא תמיד מתיישבים זה עם זה. לחישוב התגמולים עצמם אפשר להיעזר במחשבון תגמולי המילואים.
שינוי במצב המשפחתי
נישואים, גירושים או לידת ילד משנים את מספר נקודות הזיכוי. אם לא עדכנתם את המעסיק בזמן, הזיכוי לא נכלל בניכוי החודשי.
תואר אקדמי
לפי סעיף 40ג לפקודה, מי שזכאי לתואר ראשון ממוסד להשכלה גבוהה מקבל נקודת זיכוי אחת, ומי שזכאי לתואר שני מקבל חצי נקודה. מי שסיים את לימודיו משנת 2023 ואילך מקבל את הזיכוי החל משנת המס שאחרי סיום הלימודים, במספר שנים כמספר שנות הלימוד, ועד 3 שנים לתואר ראשון ושנתיים לתואר שני. מי שסיים את לימודיו בשנים 2014 עד 2022 מקבל את הזיכוי לשנת מס אחת בלבד: בשנה שאחרי סיום הלימודים או בשנה שאחריה, לפי בחירתו. הזיכוי ניתן רק אחרי שמגישים אישור על סיום הלימודים והזכאות לתואר.
חייל משוחרר ומסיים שירות לאומי
לפי סעיף 39א, חייל משוחרר מקבל חלק מנקודת זיכוי לכל חודש, ב-36 החודשים שאחרי החודש שבו סיים את השירות הסדיר. גבר ששירת 23 חודשים מלאים לפחות, ואישה ששירתה 22 חודשים מלאים לפחות, מקבלים שישית נקודה לחודש. מי ששירת פחות מקבל חלק אחד משתים-עשרה של נקודה לכל חודש.
תרומות
לפי סעיף 46, תרומה למוסד ציבורי שיש לו אישור לעניין הסעיף מזכה ב-35% מסכום התרומה. הזיכוי ניתן רק כשסך התרומות בשנה עולה על סכום מינימום, שבשנים 2024 עד 2027 עומד על 207 ₪. האישור לפי סעיף 46 מופיע בקבלה.
ביטוח חיים והפקדה עצמאית לפנסיה
לפי סעיף 45א, תשלום פרטי לביטוח חיים מזכה ב-25% מהסכום, והפקדה עצמאית לקופת גמל לקצבה מזכה ב-35%. לשני הזיכויים יש תקרות, שתלויות בהכנסה. לפי רשות המסים, תשלום עצמאי כזה, שלא עבר דרך המשכורת, הוא אחת הסיבות להפרשי מס, ולכן מבקשים עליו את הזיכוי בדוח.
סיבות נוספות
- ילד עם מוגבלות: לפי רשות המסים מצרפים טופס 116א ואישורים לפי סוג המוגבלות.
- מגורים ביישוב מזכה: מצרפים אישור מהרשות המקומית וטופס 1312א.
- עולים חדשים: מצרפים תעודת עולה.
- משיכת פיצויים שנוכה ממנה מס: מצרפים אישור ניכוי מס במקור וטופס 161.
- תשלום מזונות: מצרפים הסכם גירושין שאושר, ורצוי גם אסמכתה על התשלום.
כמה שווה כל סיבה
נקודת זיכוי היא סכום שמופחת ישירות מהמס. לפי לוח העזר של רשות המסים לשנת 2026, נקודת זיכוי אחת שווה 242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ לשנה (נכון לאוקטובר 2026). בשנים קודמות הערך שונה, ולכן בחישוב לשנה מסוימת משתמשים בערך של אותה שנה.
| סיבה | ההטבה | סעיף בפקודה |
|---|---|---|
| תואר ראשון | נקודת זיכוי אחת לשנה, עד 3 שנים (למי שסיים מ-2023) | 40ג |
| תואר שני | חצי נקודת זיכוי לשנה, עד שנתיים (למי שסיים מ-2023) | 40ג |
| חייל משוחרר, שירות מלא | שישית נקודה לכל חודש, עד 36 חודשים | 39א |
| חייל משוחרר, שירות חלקי | חלק אחד משתים-עשרה של נקודה לכל חודש, עד 36 חודשים | 39א |
| תרומה למוסד מוכר | זיכוי של 35% מהתרומה, מעל סכום מינימום | 46 |
| ביטוח חיים פרטי | זיכוי של 25%, בכפוף לתקרה | 45א |
| הפקדה עצמאית לקצבה | זיכוי של 35%, בכפוף לתקרה | 45א |
דוגמה מספרית
שכירה סיימה תואר ראשון בשנה מסוימת. בשנה שאחריה היא עבדה רק שמונה חודשים, תרמה 1,000 ₪ לעמותה עם אישור לפי סעיף 46, ולא עדכנה את המעסיק על התואר. נניח שנקודת הזיכוי באותה שנה שווה 242 ₪ לחודש:
- תואר ראשון: נקודה אחת לשנה, עד 2,904 ₪.
- תרומה: 35% מ-1,000 ₪, עד 350 ₪.
- עבודה בחלק מהשנה: סכום נוסף, שאפשר לדעת רק בחישוב מלא.
הסכומים האלה הם תקרה. זיכוי מקטין את המס, אבל לא יוצר החזר גדול יותר מהמס שנוכה בפועל באותה שנה. מי שלא שילם מס כלל, לא יקבל כסף בגלל תואר או תרומה. כדי לקבל הערכה ראשונית לפי המצב שלכם, אפשר להיעזר בבדיקת הזכאות להחזר מס לשכירים. לרשות המסים יש גם סימולטור לחישוב המס השנתי לשכירים, שלא דורש הזדהות.
על אילו שנים אפשר לבקש, ועד מתי
סעיף 160 לפקודת מס הכנסה קובע שמי ששילם מס ביתר זכאי להחזר אם הדוח לאותה שנה הוגש לא יאוחר מתום שש שנים אחריה. רשות המסים מפרטת את המשמעות המעשית:
| שנת המס | המועד האחרון להגשה |
|---|---|
| 2020 | 31.12.2026 |
| 2021 | 31.12.2027 |
| 2022 | 31.12.2028 |
| 2023 | 31.12.2029 |
| 2024 | 31.12.2030 |
| 2025 | 31.12.2031 |
על כל שנה מגישים בקשה נפרדת. מי שיש לו הפרש לטובתו בכמה שנים, צריך להגיש כמה טפסים. הסכום מוחזר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית, כמשמעותם בסעיף 159א לפקודה. כדי לחשב מועדים אחרים, אפשר להשתמש במחשבון המועדים המשפטיים.
מי מגיש טופס 135, ומי לא
טופס 135 הוא דוח מקוצר. הוא מיועד ליחידים שאינם בעלי עסק או חברה, שאינם חייבים להגיש דוח שנתי, ושרוצים להגיש דוח כבקשה להחזר מס. זו הדרך המקובלת לשכירים.
מי שחייב בדוח שנתי מלא, למשל עצמאי, לא מגיש טופס 135 אלא דוח שנתי רגיל. גם מי שיש לו הכנסה משכירות צריך לשים לב: לפי רשות המסים, הכנסות משכר דירה מדווחים במערכת ייעודית באתר, והמערכת קובעת את סיווג התיק לפי הנתונים. במקרים כאלה כדאי לבדוק מראש איזה דוח מתאים.
בני זוג שמגישים יחד ממלאים את ההכנסות של שניהם באותו טופס.
איך מגישים בקשה להחזר מס
הגשה מקוונת
משנת המס 2019 אפשר להגיש את הבקשה באופן מקוון מלא, כולל המסמכים, בלי להגיע למשרד. השלבים לפי רשות המסים:
- מכינים במחשב קובץ או קבצים עם כל המסמכים שצריך לצרף.
- נכנסים למערכת לפתיחת תיק להחזר מס ומזדהים.
- פותחים תיק לצורך החזר מס. לפי רשות המסים, פעולה זו לא פותחת תיק פעיל במס הכנסה, אלא רק מאפשרת לקלוט בקשות להחזר.
- עוברים בדיקות מקדימות, שבודקות אם אתם עומדים בתנאים להגשת בקשה.
- מזינים את נתוני הדוח, מצרפים את המסמכים ושולחים.
הגשה ידנית
אפשר גם להדפיס את טופס 135 של השנה המבוקשת, למלא אותו לפי דברי ההסבר שבעמודים 3 ו-4 של הטופס, ולהגיש דרך מערכת הפניות של רשות המסים או במשרד מס הכנסה. מי שמגיש במשרד מביא עותק נוסף של הטופס, מקבל עליו חותמת ושומר אותו כאישור הגשה.
מה קורה אחרי ההגשה
אם דווחו כל הפרטים וצורפו כל המסמכים, נשלחת הודעת שומה לכתובת שרשומה במרשם האוכלוסין. אפשר להפיק אותה גם מהאזור האישי באתר רשות המסים. אם יש זכאות, ההחזר מועבר לחשבון הבנק שציינתם. השירות ניתן בלי עלות.
כמה מקבלים בסוף: הצמדה, ריבית ולאן הכסף מגיע
ההחזר לא משולם בערכו הנומינלי. לפי סעיף 160 לפקודה, תשלום היתר מוחזר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בסעיף 159א, מתום שנת המס שעליה הוגש הדוח או מיום התשלום, לפי המאוחר, ועד יום ההחזר. סעיף 159א מגדיר הפרשי הצמדה וריבית כתוספת לפי עליית מדד המחירים לצרכן, ועוד ריבית שנתית, שלפי צו המסים עומדת על 4% לשנה. לכן החזר על שנה רחוקה יכול להיות גבוה מהסכום שנוכה במקור.
לפי רשות המסים, כשיש זכאות, ההחזר מועבר לחשבון הבנק של בן הזוג הרשום. את פרטי החשבון אפשר לעדכן באזור האישי באתר רשות המסים, או לצרף לבקשה אישור ניהול חשבון או צ׳ק מבוטל. חשבון שגוי או סגור מעכב את ההחזר.
אילו מסמכים מצרפים
| מה | המסמך |
|---|---|
| משכורת | טופס 106 מכל מקום עבודה באותה שנה. הטפסים זמינים גם באזור האישי באתר רשות המסים |
| דמי לידה, אבטלה, מילואים, דמי פגיעה | אישור ניכוי מס במקור מהביטוח הלאומי |
| ריבית וניירות ערך | טופס 867 מכל בנק או בית השקעות |
| משיכה מקופת גמל או קרן השתלמות | אישור שנתי על ניכוי מס במקור |
| משיכת פיצויים | אישור ניכוי מס במקור וטופס 161 |
| תרומות | קבלות ממוסד מוכר לשנת המס |
| חייל משוחרר | תעודת שחרור או אישור סיום שירות, עם התאריך ומשך השירות |
| תואר אקדמי | אישור זכאות לתואר |
| ביטוח חיים או הפקדה עצמאית לפנסיה | אישור לצורכי מס מחברת הביטוח או מהקרן, לשנה הרלוונטית |
| פרטי חשבון | צילום צ׳ק או אישור ניהול חשבון |
מסמך חסר הוא אחת הסיבות העיקריות לעיכוב. כדאי לאסוף הכול לפני ההגשה, ולבדוק שהשנה שמופיעה על כל אישור היא השנה שעליה מבקשים.
טעויות נפוצות
- לחכות יותר מדי. אחרי שש שנים מתום שנת המס, הזכות להחזר על אותה שנה פוקעת. מי שחושב שמגיע לו החזר על 2020 צריך להגיש עד 31.12.2026.
- לחשוב שכל זיכוי שווה כסף. זיכוי מקטין את המס שנוכה, ולא יותר. בשנה שבה לא נוכה מס, לא יהיה החזר בגלל תואר או תרומה.
- להגיש טופס אחד על כמה שנים. על כל שנה מגישים בקשה נפרדת, עם האישורים של אותה שנה.
- לשכוח הכנסה. צריך לדווח על כל ההכנסות, של המבקש ושל בן הזוג, כולל תשלומים מהביטוח הלאומי. הפרשי המס יכולים להיות גם לחובה.
- לצרף קבלה על תרומה למוסד בלי אישור. רק תרומה למוסד שיש לו אישור לפי סעיף 46 מזכה.
- לא לעדכן את טופס 101 בשנה הנוכחית. אם מגיעה לכם נקודת זיכוי, עדכון המעסיק עכשיו חוסך את הצורך לבקש החזר בעוד שנה.
מתי כדאי לפנות לעורך דין או לרואה חשבון
ברוב המקרים שכיר יכול להגיש טופס 135 בעצמו. כדאי להיעזר באיש מקצוע, כמו עורך דין מיסים או רואה חשבון, כשהמצב מורכב:
למידע נוסף על החזר מס לשכירים: החזר מס לשכירים.
- יש לכם, נוסף על המשכורת, הכנסה מעסק, משכירות או מחו״ל.
- פוטרתם או פרשתם, וקיבלתם פיצויים או מענק פרישה גבוהים.
- פקיד השומה דחה את הבקשה או קבע שומה שאתם לא מסכימים איתה. לפי סעיף 160(ג), על החלטה בדבר הסכום שיש להחזיר יש זכות ערעור, כמו על שומה.
- מדובר בכמה שנים ובסכומים גבוהים, ויש חשש לטעות שתהפוך את ההחזר לחוב.
כדי לבדוק כמה מס אמור לרדת מהמשכורת בכל חודש, אפשר להיעזר במחשבון השכר נטו. המידע במדריך הוא כללי, ולא מחליף בדיקה של המקרה שלכם.
שאלות נפוצות
כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס?
עד שש שנים מתום שנת המס. ב-2026 אפשר להגיש על השנים 2020 עד 2025. את הבקשה על 2020 צריך להגיש עד 31.12.2026.
האם צריך לשלם כדי להגיש בקשה להחזר מס?
לא. לפי רשות המסים, השירות ניתן בלי עלות. אפשר להגיש באופן מקוון מלא או במשרד מס הכנסה.
מה זה טופס 135?
דוח מקוצר למס הכנסה, ליחידים שאינם חייבים להגיש דוח שנתי ומבקשים החזר מס. מגישים טופס נפרד לכל שנה.
האם תואר אקדמי מזכה בהחזר מס?
תואר ראשון מזכה בנקודת זיכוי אחת לשנה, ותואר שני בחצי נקודה, החל מהשנה שאחרי סיום הלימודים. מי שסיים מ-2023 מקבל את הזיכוי עד 3 שנים בתואר ראשון ועד שנתיים בתואר שני. מי שסיים בשנים 2014 עד 2022 מקבל את הזיכוי לשנה אחת בלבד. אם המעסיק לא ידע על התואר, אפשר לבקש את ההחזר בטופס 135.
קיבלתי דמי אבטלה או תגמולי מילואים. מגיע לי החזר?
לא תמיד, אבל זו אחת הסיבות הנפוצות להפרשי מס. מצרפים לבקשה את אישור ניכוי המס במקור מהביטוח הלאומי, והחישוב השנתי קובע אם יש החזר.
כמה זמן לוקח לקבל את ההחזר?
אין מועד אחד לכל המקרים. אחרי קליטת הבקשה, אם כל המסמכים צורפו, נשלחת הודעת שומה, וההחזר מועבר לחשבון הבנק שציינתם. מסמך חסר מעכב את הטיפול.
האם בדיקת החזר מס יכולה להסתיים בחוב?
כן. רשות המסים מציינת שהפרשי מס יכולים להיות גם לחובה. לכן כדאי לבדוק את הזכאות לפני ההגשה.
אפשר להגיש בקשה להחזר מס על תרומות?
כן, אם התרומה ניתנה למוסד שיש לו אישור לפי סעיף 46 וסך התרומות בשנה עלה על סכום המינימום. הזיכוי הוא 35% מהתרומה, ורק עד גובה המס שנוכה.
מקורות
- בקשה להחזר מס – טופס 135 – רשות המסים, gov.il
- מדריך להגשת בקשה להחזר מס – סיבות נפוצות להפרשי מס – רשות המסים, gov.il
- מדריך להגשת בקשה להחזר מס – בקשה להחזר מס ששולם ביתר ומסמכים – רשות המסים, gov.il
- לוח עזר לחישוב מס הכנסה לשנת 2026 – רשות המסים
- פקודת מס הכנסה (סעיפים 39א, 40ג, 45א, 46, 159א, 160) – ספר החוקים הפתוח
המידע במאמר כללי, נכון ל-19.10.2026, ואינו ייעוץ משפטי. לפני החלטה כדאי להתייעץ עם עורך דין.
