עוסק זעיר (בשמו הרשמי "בעל עסק זעיר") הוא מסלול במס הכנסה לעצמאים שמחזור העסקאות השנתי שלהם לא עולה על 122,833 ₪ (2026). בעל עסק זעיר מנכה אוטומטית 30% מהמחזור כהוצאות, בלי קבלות, ומשלם מס רק על 70%. ברוב המקרים הוא פטור מדוח שנתי, ממקדמות ומהצהרת הון: הוא עושה תיאום מס במהלך השנה ודיווח מקוצר עד 31.3 בשנה שאחריה. המסלול נוגע למס הכנסה בלבד. במע"מ אפשר להיות עוסק פטור או עוסק מורשה, והביטוח הלאומי ממשיך כרגיל.
מה זה עוסק זעיר
רפורמת "בעל עסק זעיר" של רשות המסים חלה משנת המס 2024. מטרתה, לפי השאלות והתשובות של רשות המסים, לפשט את עולם המסים למאות אלפי עסקים קטנים ולפטור אותם מדוח שנתי, מאיסוף קבלות על הוצאות ומתשלום מקדמות. ההגדרה מופיעה בסעיפים 87ב עד 87ז לפקודת מס הכנסה.
בעל עסק זעיר הוא עוסק פטור או עוסק מורשה שמחזור העסקאות השנתי שלו לא עולה על התקרה לעוסק פטור. המחזור הוא סך ההכנסות מהעסקאות, ולא הרווח. ב-2026 התקרה היא 122,833 ₪, וב-2025 היא הייתה 120,000 ₪.
מה ההבדל בין "עוסק זעיר" ל"עוסק פטור"
זה מקור הבלבול הגדול. בעבר כינו בשיחה את העוסק הפטור "עוסק זעיר". היום מדובר בשני מעמדות נפרדים, מול שתי רשויות שונות:
- עוסק פטור הוא מעמד במע"מ: לא גובים מע"מ מהלקוחות ומדווחים למע"מ פעם בשנה.
- בעל עסק זעיר הוא מעמד במס הכנסה: ניכוי הוצאות קבוע של 30% ודיווח מקוצר.
עוסק יכול להיות גם וגם, ורוב העוסקים הפטורים החדשים הם גם עסק זעיר. אבל גם עוסק מורשה, למשל עורך דין או מהנדס צעיר עם מחזור נמוך, יכול להיות בעל עסק זעיר.
עוסק זעיר, עוסק פטור ועוסק מורשה: טבלת השוואה
| בעל עסק זעיר | עוסק פטור (רגיל) | עוסק מורשה (רגיל) | |
|---|---|---|---|
| מול מי | מס הכנסה | מע"מ | מע"מ |
| תקרת מחזור 2026 | 122,833 ₪ | 122,833 ₪ | אין תקרה |
| גביית מע"מ | לפי המעמד במע"מ | לא גובה | גובה 18% |
| דיווח למע"מ | לא משתנה | הצהרה שנתית עד 31 בינואר | חודשי או דו חודשי |
| הוצאות במס הכנסה | 30% קבוע מהמחזור, בלי קבלות | הוצאות בפועל, עם אסמכתאות | הוצאות בפועל, עם אסמכתאות |
| דוח שנתי למס הכנסה | בדרך כלל לא, רק דיווח מקוצר | כן | כן |
| מקדמות מס הכנסה | לא אוטומטית | כן, לפי קביעת פקיד השומה | כן, לפי קביעת פקיד השומה |
| הצהרת הון | לא אוטומטית | לפי דרישה ובכללים הרגילים | לפי דרישה ובכללים הרגילים |
| ניהול ספרים | חובה, כמו קודם | חובה | חובה |
עוסק פטור לא יכול לקזז מע"מ על קניות לעסק, וחלק מהמקצועות חייבים להיות עוסק מורשה בכל מחזור, לפי סעיף 13 לתקנות מע"מ (רישום). ביניהם עורכי דין, רואי חשבון, מהנדסים, אדריכלים, רופאים, פסיכולוגים, מתווכי מקרקעין ויועצי מס. הרשימה המלאה מופיעה בדף עוסק פטור בכל זכות. בעלי המקצועות האלה עדיין יכולים לבקש מעמד של עסק זעיר במס הכנסה.
מי לא יכול להיות עוסק זעיר
בחוק יש הוראות שנועדו למנוע ניצול של המסלול. לפי כל זכות ורשות המסים, גם במחזור נמוך מהתקרה לא תוכרו כבעל עסק זעיר אם:
- אתם מעסיקים עובדים.
- אתם לא מנהלים פנקסים קבילים, כלומר הספרים שלכם בשנים קודמות לא אושרו.
- הייתה לכם בעסק בשנת המס הכנסה שלא מיגיעה אישית.
- חלק מההכנסה הגיע ממי שהוא גם המעסיק שלכם באותה שנה.
- חלק מההכנסה יוחס לכם מ"תאגיד שקוף".
- יותר מ-25% מההכנסות הגיעו מקרוב משפחה, או ממי שהיה המעסיק שלכם בשלוש שנות המס הקודמות.
- אתם בעלי שליטה ב"חברת מעטים".
הדוגמה שרשות המסים נותנת: שכיר שעזב ועכשיו נותן את אותם שירותים כעצמאי למעסיק לשעבר לא יוכל להירשם כעסק זעיר. בנוסף, אי אפשר לצאת מהמסלול ולחזור אליו שנה אחרי שנה כדי להעביר הוצאות בין שנים.
איך פותחים עוסק זעיר באינטרנט
הכול נעשה באתר רשות המסים, בלי להגיע למשרד. הדרך תלויה במצב שלכם:
| המצב שלכם | מה עושים | מתי |
|---|---|---|
| עסק חדש שנפתח כעוסק פטור באינטרנט | פותחים תיק עוסק פטור מקוון. מוגדרים אוטומטית כבעל עסק זעיר, אלא אם סימנתם בטופס שאתם לא מעוניינים | בכל עת |
| עסק חדש שנפתח כעוסק מורשה | מגישים בקשה מקוונת לשינוי סוג תיק לבעל עסק זעיר | מ-1 בינואר עד 25 בדצמבר |
| עסק קיים, פטור או מורשה | אותה בקשה מקוונת, עם הצהרה על עמידה בתנאים ועל מחזור צפוי מתחת לתקרה | מ-1 בינואר עד 25 בדצמבר |
| עוסק פטור שפתח תיק במשרד ולא באינטרנט | לא מוגדר אוטומטית, צריך להגיש בקשה מקוונת | מ-1 בינואר עד 25 בדצמבר |
התשובה מתקבלת אוטומטית בסיום התהליך, חוץ ממקרים חריגים שעוברים לבדיקה. כשמגישים את הבקשה המקוונת, נפתחים תיקים במע"מ, במס הכנסה ובביטוח הלאומי, והמידע עובר לביטוח הלאומי בלי פעולה נוספת. בפתיחת עוסק פטור מצרפים חוזה שכירות או רכישה אם העסק פועל בנכס. ההרשמה היא בחירה שלכם: מי שמעדיף להמשיך במסלול הרגיל יכול לעשות זאת.
טיפ: לפני שמסמנים "לא מעוניין" בטופס הפתיחה, עשו את החשבון שבהמשך. אם ההוצאות האמיתיות שלכם נמוכות מ-30% מהמחזור, המסלול הזעיר כמעט תמיד חוסך גם מס וגם שכר טרחה של רואה חשבון על דוח שנתי.
איך מדווחים: שני דיווחים בשנה
- תיאום מס במהלך השנה. במערכת תיאום המס המקוון מצהירים על המחזור הצפוי, על הכנסות נוספות כמו משכורת, ועל נקודות זיכוי והטבות. המערכת קובעת את שיעור המס שלכם. חובה לעשות זאת בכל שנה עד סוף שנת המס. לפי רשות המסים, מי שלא יתאם עד 31.12 יחויב בדוח שנתי מלא ובכל החובות של עסק רגיל. אפשר לשלם את המס במהלך השנה לפי בחירתכם, במערכת לתשלום מקדמות.
- דיווח שנתי מקוצר אחרי השנה. מ-1 בינואר עד 31 במרץ של השנה שאחרי, מדווחים על המחזור בפועל. המערכת מחשבת הכנסה חייבת של 70% מהמחזור, מכפילה בשיעור שנקבע בתיאום, ומציגה את המס לתשלום. את ההפרש משלמים בסוף התהליך. באותו דיווח אפשר לדווח גם על מס שנוכה במקור ועל הפקדות לפנסיה.
מי שלא מדווח על המחזור בפועל עד 31.3 עובר להיות עסק רגיל. לפי דף השירות של רשות המסים, הסיווג כעסק זעיר מתבטל, והתיק מסווג מחדש כעוסק פטור או מורשה לשנה הנוכחית ולשנתיים נוספות לפחות, עם דוח שנתי, הצהרת הון ומקדמות.
מה השתנה ב-2025 וב-2026
- התקרה עלתה מ-120,000 ₪ ב-2025 ל-122,833 ₪ ב-2026, יחד עם תקרת העוסק הפטור.
- מועדים חריגים: את הדיווח על 2024 אפשר היה להגיש עד 31.7.2025, ואת הדיווח על 2025 עד 31.8.2026. מהדיווח על 2026 ואילך, המועד הוא 31.3 בכל שנה. את ההצהרה למע"מ של עוסק פטור על 2025 אפשר היה להגיש עד 30.4.2026.
- פיצויי מלחמה לעצמאים על פגיעה במחזור נכללים במחזור, אפשר לנכות עליהם 30%, והם נספרים לתקרה. דמי לידה ודמי מילואים מדווחים בשדה נפרד, בלי 30%, ולא נספרים לתקרה.
- מע"מ 18%: עוסק זעיר שהוא עוסק מורשה גובה מע"מ בשיעור של 18%.
מס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי במסלול
מס הכנסה
המס מחושב על 70% מהמחזור, לפי מדרגות המס הרגילות, ומקבלים את כל ההטבות: נקודות זיכוי, יישוב מזכה ועוד. הטבה שלא ניתן לממש בתיאום המס מקבלים דרך בקשה להחזר מס. שני בני זוג עם עסקים זעירים נפרדים יכולים להיות שניהם בעלי עסק זעיר. ב-2026 המדרגה הראשונה, 10%, חלה על הכנסה שנתית עד 84,120 ₪, ונקודת זיכוי שווה 2,904 ₪ לשנה. את כל המדרגות פירטנו במדריך מדרגות מס הכנסה 2026, ואת הנקודות במדריך נקודות הזיכוי.
מע"מ
בעל עסק זעיר הוא הגדרה של מס הכנסה, ולכן הדיווחים למע"מ לא משתנים. עוסק פטור ממשיך להצהיר פעם בשנה עד 31 בינואר, ועוסק מורשה ממשיך לדווח לפי התדירות שלו.
ביטוח לאומי
לפי רשות המסים, בשלב זה אין שינוי בהתנהלות מול הביטוח הלאומי, חוץ מכך שדמי הביטוח הלאומי שאתם משלמים כבר נכללים בתוך ה-30%, ולא מנכים אותם בנפרד. אלה שיעורי דמי הביטוח לעצמאי מ-1.1.2026, לגילאי 18 עד גיל הפרישה:
| חלק ההכנסה החודשית | ביטוח לאומי | ביטוח בריאות | סה"כ |
|---|---|---|---|
| עד 7,703 ₪ | 4.47% | 3.23% | 7.7% |
| מ-7,704 ₪ עד 51,910 ₪ | 12.83% | 5.17% | 18% |
מי שהכנסתו נמוכה מ-3,442 ₪ בחודש משלם לפי הכנסה מזערית. למשל, על הכנסה חודשית של 5,250 ₪ דמי הביטוח הם כ-404 ₪ (7.7%). הזכויות והחובות מול הביטוח הלאומי, ובהן קצבאות וגמלה חוסמת, מוסברות במדריך זכויות וחובות של עצמאי בביטוח הלאומי.
דוגמאות עם מספרים
החישובים לפי מדרגות 2026, ואם לא צוין אחרת, לגבר עם 2.25 נקודות זיכוי (6,534 ₪ בשנה). הם מפושטים ולא כוללים זיכוי על הפקדות לפנסיה ודמי ביטוח לאומי.
דוגמה 1: מעצבת גרפית, עסק בלבד, מחזור 90,000 ₪
הכנסה חייבת: 63,000 ₪ (70%). מס: 10%, כלומר 6,300 ₪. נקודות הזיכוי של אישה, 2.75 נקודות ששוות 7,986 ₪, גבוהות מהמס, ולכן היא לא משלמת מס הכנסה בכלל. היא לא צריכה רואה חשבון לדוח שנתי, רק תיאום ודיווח מקוצר.
דוגמה 2: מחזור 120,000 ₪, השוואה בין המסלולים
| מסלול | הכנסה חייבת | מס לפני זיכוי | מס לתשלום |
|---|---|---|---|
| עסק זעיר (30% קבוע) | 84,000 ₪ | 8,400 ₪ | כ-1,866 ₪ |
| רגיל, הוצאות בפועל 15,000 ₪ | 105,000 ₪ | כ-11,335 ₪ | כ-4,801 ₪ |
| רגיל, הוצאות בפועל 50,000 ₪ | 70,000 ₪ | 7,000 ₪ | כ-466 ₪ |
המסקנה: כשההוצאות האמיתיות נמוכות מ-30% מהמחזור, המסלול הזעיר זול יותר. כשהן גבוהות, למשל בעסק שקונה סחורה או מחזיק רכב לעבודה, המסלול הרגיל יכול לחסוך מס, אבל צריך להכניס לחשבון גם את העלות של הנהלת חשבונות ודוח שנתי.
דוגמה 3: שכיר עם עסק צדדי
עובד מרוויח 10,000 ₪ בחודש (120,000 ₪ בשנה) ובערבים מעביר סדנאות במחזור של 40,000 ₪. ההכנסה החייבת מהעסק: 28,000 ₪, והיא נערמת מעל המשכורת. 720 ₪ ממנה נופלים במדרגת 14% ו-27,280 ₪ במדרגת 20%. המס על העסק: כ-5,557 ₪ בשנה, כ-463 ₪ בחודש. בתיאום המס אפשר לשלם את הסכום במהלך השנה ולא לקבל חוב גדול במרץ. אצל שכיר עם עסק זעיר, החוק מחשב מס על המשכורת ועל 70% מהמחזור, בלי ניכוי הוצאות נוספות. מי שבוחר שלא לתאם בתחילת השנה, צריך להגיש דוח שנתי רגיל ולציין בו שהוא עסק זעיר.
יתרונות וחסרונות
- יתרון: אין צורך לאסוף קבלות כדי להוכיח הוצאות. ה-30% ניתנים גם אם לא הייתה לכם הוצאה אחת.
- יתרון: בדרך כלל אין דוח שנתי, אין מקדמות אוטומטיות ואין הצהרת הון אוטומטית. רשות המסים רשאית לדרוש מקדמות או הצהרת הון כשהיא רואה צורך.
- יתרון: חיסכון בעלויות הנהלת חשבונות.
- חיסרון: בעסק עם הוצאות גבוהות משלמים יותר מס.
- חיסרון: אסור להעסיק עובדים, ויש מגבלה על הכנסות ממעסיק לשעבר ומקרובים.
- חיסרון: חובת ניהול ספרים נשארת, וייתכנו ביקורות.
- חיסרון: פספוס של מועד התיאום או הדיווח מחזיר אתכם למסלול הרגיל לשנה הנוכחית ולשנתיים נוספות לפחות.
טעויות נפוצות
- חושבים שעוסק זעיר פטור ממע"מ. ההחלטה על מע"מ תלויה רק במעמד במע"מ: פטור או מורשה.
- מפסיקים להוציא קבלות. 30% קבוע לא מבטל את חובת ניהול הספרים והוצאת קבלה לכל תשלום.
- שוכחים את תיאום המס השנתי. בלי תיאום עד סוף השנה, אתם בדוח שנתי מלא.
- מפספסים את 31.3. זה המועד לדיווח המקוצר מ-2027 ואילך, על שנת 2026.
- עוברים את התקרה ולא מעדכנים. מחזור מעל 122,833 ₪ מוציא מהמסלול, ועוסק פטור צריך לעבור למורשה.
- עובדים כעצמאים בשביל המעסיק הקודם. זה חוסם את המסלול.
- מכניסים דמי לידה או מילואים למחזור. מדווחים עליהם בשדה נפרד.
צ'קליסט לפתיחה
- בדקתי שהמחזור הצפוי נמוך מ-122,833 ₪ לשנה.
- בדקתי שאני לא באחד משבעת המקרים שחוסמים את המסלול.
- בדקתי אם המקצוע שלי מחייב עוסק מורשה במע"מ.
- השוויתי בין 30% קבוע לבין ההוצאות האמיתיות שלי.
- הכנתי חוזה שכירות אם העסק פועל בנכס, וגישה לאזור האישי ברשות המסים.
- קבעתי תזכורת לתיאום מס בתחילת כל שנה ולדיווח המקוצר עד 31.3.
- בחרתי תוכנה להוצאת קבלות.
מתי צריך עורך דין או רואה חשבון
לפתוח עסק זעיר אפשר לבד, בכמה דקות. רואה חשבון שווה את הכסף כשיש הוצאות גבוהות, כשמתלבטים בין עסק זעיר לחברה, כשיש הכנסות מחו"ל או כשמתקרבים לתקרה. בנושא הזה כתבנו גם ברואה חשבון לעוסק פטור ובמדריך המלא למיסוי עסקים קטנים. עורך דין נדרש כשמנסחים הסכמים עם לקוחות, כשיש סכסוך על תשלום, או כשרוצים לבדוק אם עבודה למעסיק לשעבר היא בעצם יחסי עבודה. על כך בייעוץ משפטי בפתיחת עסק. עורכי דין מסחריים ובעלי תחומים נוספים תמצאו במדריך עורכי הדין של עו"ד עכשיו.
שאלות נפוצות
מה התקרה של עוסק זעיר ב-2026?
מחזור עסקאות שנתי של עד 122,833 ₪, כמו תקרת העוסק הפטור. ב-2025 התקרה הייתה 120,000 ₪. המחזור הוא סך ההכנסות, לא הרווח.
מה ההבדל בין עוסק זעיר לעוסק פטור?
עוסק פטור הוא מעמד במע"מ, ומשמעותו שלא גובים מע"מ. בעל עסק זעיר הוא מעמד במס הכנסה, עם ניכוי קבוע של 30% ודיווח מקוצר. אפשר להיות שניהם יחד, וגם עוסק מורשה יכול להיות עסק זעיר.
כמה הוצאות מוכרות יש לעוסק זעיר?
30% מהמחזור, באופן אוטומטי, בלי קבלות ובלי קשר להוצאות בפועל. ההוצאה הזו כוללת גם את דמי הביטוח הלאומי שאתם משלמים.
עוסק זעיר צריך להגיש דוח שנתי?
ברוב המקרים לא. מספיק תיאום מס במהלך השנה ודיווח מקוצר על המחזור בפועל עד 31.3 בשנה שאחריה. מי שחייב בדוח מסיבה אחרת מגיש דוח, ועדיין מקבל את ה-30%.
עוסק זעיר צריך לשלם מקדמות?
לא באופן אוטומטי. רשות המסים יכולה לדרוש מקדמות כשהיא רואה צורך, ומי שרוצה יכול לשלם מקדמות מרצונו במערכת ייעודית.
איך פותחים עוסק זעיר?
עסק חדש שפותח עוסק פטור באינטרנט מוגדר אוטומטית כבעל עסק זעיר. עוסק מורשה או עסק קיים מגישים בקשה מקוונת לשינוי סוג התיק באתר רשות המסים, בין 1 בינואר ל-25 בדצמבר.
עורך דין או רואה חשבון יכולים להיות עוסק זעיר?
כן. הם חייבים להיות עוסק מורשה במע"מ ולגבות מע"מ, אבל אם המחזור שלהם נמוך מהתקרה והם עומדים בשאר התנאים, הם יכולים לבקש מעמד של בעל עסק זעיר במס הכנסה.
עוסק זעיר יכול להעסיק עובדים?
לא. מי שמעסיק עובדים לא יוכר כבעל עסק זעיר, גם אם המחזור שלו נמוך מהתקרה.
אפשר להיות שכיר ועוסק זעיר?
כן. המס יחושב על המשכורת ועל 70% מהמחזור. עושים תיאום מס בתחילת השנה ודיווח מקוצר בסופה, או לחלופין מגישים דוח שנתי רגיל. החריג: הכנסה מהעסק שמגיעה מהמעסיק עצמו חוסמת את המסלול.
מה קורה אם עברתי את התקרה באמצע השנה?
עם מחזור מעל 122,833 ₪ אי אפשר להיות בעל עסק זעיר לאותה שנה, ותצטרכו לדווח כעסק רגיל. עוסק פטור שעבר את התקרה צריך לפנות למע"מ כדי לעבור לעוסק מורשה.
מה קורה אם לא דיווחתי עד 31.3?
תעברו להיות עסק רגיל, עם חובת דוח שנתי מלא, מקדמות ושאר החובות. לפי רשות המסים, הסיווג החדש חל על השנה הנוכחית ולשנתיים נוספות לפחות.
עוסק זעיר צריך לפתוח תיק בביטוח לאומי?
כשמגישים את הבקשה המקוונת, התיק בביטוח הלאומי נפתח אוטומטית. בשאר המקרים צריך לפתוח תיק בביטוח הלאומי ולשלם דמי ביטוח לפי הכללים לעצמאים.
מקורות
- שאלות ותשובות, רפורמת בעל עסק זעיר – רשות המסים (עודכן 24.2.2026)
- בקשה לשינוי סוג תיק לבעל עסק זעיר – רשות המסים
- עריכת תיאום מס באופן מקוון, כולל לבעל עסק זעיר – רשות המסים
- שיעורי דמי הביטוח לעובד עצמאי, מ-1.1.2026 – הביטוח הלאומי
- עסק זעיר – כל זכות
- עוסק פטור – כל זכות
- לוח עזר לחישוב מס הכנסה לשנת 2026 – רשות המסים
המידע במאמר כללי, נכון ל-31.10.2026, ואינו ייעוץ משפטי או ייעוץ מס. התקרות, שיעורי המס ודמי הביטוח מתעדכנים מדי שנה. לפני החלטה על מסלול כדאי לבדוק באתר רשות המסים או להתייעץ עם רואה חשבון.
