אנשים שונים יכולים ליהנות מזכויות שונות ומהטבות שונות. אחת ההטבות הנחשקות ביותר שקיימות, לפחות בישראל, היא קבלת פטור ממס הכנסה. פטור ממס הכנסה יכול להפוך את ההכנסה החודשית שלכם להרבה יותר גבוהה.
מספיקה התבוננות קצרה בתלוש המשכורת שלכם כדי להגיע למסקנה הזאת. למרות שזה נשמע כמו מושג פשוט, קבלת פטור ממס הכנסה זהו הליך עם הרבה מאוד סייגים ואפשרויות. במאמר הבא נסביר את כל מה שצריך לדעת על פטור ממס הכנסה.
מהו הקשר בין אחוזי נכות לפטור ממס הכנסה?
צריך להבין מראש – קבלת פטור ממס הכנסה כרוכה באופן ישיר לאחוזי נכות. המדינה קבעה שמי שיכולים לקבל את הפטור הנדיר בשכיחותו ממס הכנסה אלו אזרחים שאחוז הנכות שלהם גבוה במיוחד. עד כמה גבוה? לפי החוק, החל מ-15.11.2021 על מבקש הפטור להיות בעל נכות בשיעור 90% לפחות, לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות, כדי שבקשתו תאושר והוא יהיה זכאי לפטור (לפני כן נדרשו 100% על ליקוי אחד, או 90% בחישוב משוקלל). הנכות יכולה להיקבע לפי חוק הביטוח הלאומי, חוק הנכים (תגמולים ושיקום) ועוד (כל זכות).
כיצד ניתן לממש את הזכות?
את הזכות ניתן לממש על ידי פנייה אל רשות המיסים, והגשת טופס בקשה לפטור ממס (טופס 1516) יחד עם פרוטוקול הוועדה הרפואית, ולשכירים גם תלוש שכר אחרון מכל מעסיק. אם נקבעו עבורכם כבר אחוזי נכות בעבר, תוכלו להגיש מיד את הבקשה. אם לא, תצטרכו קודם כל לפנות אל הוועדה הרפואית של מס הכנסה, שמתקיימת בביטוח הלאומי (בקשה בטופס 169 ובתשלום אגרה), על מנת שיקבעו עבורכם אחוזי נכות. את הבקשה ניתן להגיש בצורה מקוונת במסגרת תיאום מס, בדואר וגם במשרד של פקיד השומה לאחר תיאום פגישה. מי שיש לו מעסיק אחד ונכות לצמיתות יקבל מפקיד השומה אישור, ועליו למסור אותו למעסיק.
האם החלטת הוועדה הרפואית היא סופית?
הוועדה הרפואית היא הגוף שיקבע את אחוזי הנכות עבור הלקות ממנה אתם סובלים. ישנם מקרים שהוועדה תקבע אחוז נכות שלא תסכימו עימו. במקרה הזה, ניתן להגיש ערעור ולהתייצב מחדש מול הוועדה.
באילו מקרים החזר מס מתאפשר?
נניח שאדם מסוים קיבל פטור ממס בעבור לקות מסוימת. אם הוא קיבל את הפטור בתאריך מסוים, אך המצב הרפואי שלו זהה כבר כמה שנים, הוא יוכל לקבל החזרי מס על התקופה בה היה זכאי אך לא קיבל את הפטור, עד שש שנים לאחור.
האם ניתן לקבל את הפטור גם בעבור מחלה?
אחוזי נכות מקושרים כמעט לרוב עם פציעות או תאונות, אך למעשה ניתן לקבל פטור ממס הכנסה גם בעבור מחלות. מחלה שמצב שלה החמיר במיוחד, יכולה לזכות את המטופל בפטור ממס הכנסה.
מתי הפטור הופך לחלקי?
באופן עקרוני, פטור ממס הכנסה הוא פטור מלא, כך שהאזרח בעל הפטור לא צריך לשלם מס כלל. ברגע שמקבל הפטור חוצה תקרה מסוימת מבחינת גובה ההכנסות שלו, הוא יחויב במס על ההכנסה שמעל התקרה. בשנים 2024 עד 2027 התקרה להכנסה מעבודה היא 445,200 ש"ח בשנה בנכות של 365 יום ומעלה (684,000 ש"ח למקבלי קצבה ממשרד הביטחון או לנפגעי איבה), ו-81,960 ש"ח בנכות של 185 עד 364 יום. הכנסה שלא מעבודה (למשל שכירות) פטורה רק עד תקרה משותפת של 81,960 ש"ח (כל זכות).
האם אפשר לקבל פטור עבור מספר לקויות?
אדם יכול לקבל פטור עבור מספר לקויות, אם הנכות המשוקללת שנקבעה לו (חישוב משוקלל, לא סכום פשוט של האחוזים) עומדת על 90% לפחות. הדבר מותנה בכך שאחת הלקויות תעמוד על 40% נכות או יותר מכך.
המאמר עודכן ב-31.10.2026. המידע כללי ואינו מחליף ייעוץ משפטי אישי.
