אזרחים רבים בישראל משלמים מס למס הכנסה, למרות שלמעשה הם פטורים ממנו עקב סיבות רפואיות או סיבתיות שונות. אז מי בדיוק זכאי לפטור ממס הכנסה ועבור מה? מתי כדאי להתחיל בתהליך על מנת להגיע לתוצאות יעילות ומיטביות? התשובות לכל השאלות – במאמר שלפניכם.
מי זכאי לפטור ממס הכנסה?
לפטור ממס הכנסה, זכאים אנשים אשר יש להם מחלה בשיעור נכות גבוה. גם במקרים בהם הנכות שנקבעה היא לא לצמיתה, יכולים בעלי הנכות להיות פטורים מהתשלום למס הכנסה, כך שבכל מקרה בו קיימת נכות מסוימת, ההמלצה היא לפתוח בתהליך ולבדוק את הזכאות לפטור ממס הכנסה.
מי קובע את אחוז הנכות לצורך פטור ממס הכנסה?
חוות דעת של רופא פרטי אינה מספיקה כדי לקבל פטור. מי שכבר נקבעה לו נכות רפואית בשיעור המזכה לפי אחד החוקים הרלוונטיים (למשל על ידי הביטוח הלאומי או משרד הביטחון) יכול להגיש את הקביעה לפקיד השומה. מי שעדיין לא נקבעו לו אחוזי נכות מזכים צריך לפנות לוועדה רפואית של מס הכנסה, שמתקיימת במוסד לביטוח לאומי, והיא שקובעת את אחוזי הנכות שעל פיהם נבחן הפטור (כל זכות).
נערכים לתהליך של קבלת אחוזי נכות לצורך פטור ממס הכנסה!
לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, הפטור ניתן לעיוור, למי שנקבעה לו נכות רפואית של 100% בשל ליקוי אחד, או למי שנקבעה לו נכות משוקללת של 90% לפחות, ובלבד שאחד הליקויים הוא בשיעור 40% לפחות. הנכות צריכה להיות צמיתה או זמנית לתקופה של 185 ימים לפחות. הפטור על הכנסה מעבודה מוגבל לתקרה שנתית, ועל הכנסות שאינן מעבודה (כמו ריבית או שכר דירה) התקרה נמוכה יותר: 81,960 ₪ בשנה לשנים 2024 עד 2027 (כל זכות). כיוון שהפטור ניתן רק בשיעורי נכות גבוהים אלה, יש להתכונן כיאות לוועדה של הביטוח הלאומי, אשר היא זאת שמכריעה על האחוזים שמשפיעים על הפטור. ישנם מומחים אשר יכולים לסייע בכל התהליך, כולל הכנה לוועדות רפואיות – על מנת שאלה תעברנה את התמונה המלאה ותענקנה את אחוז הנכות המתאים למצב ולא פחות מכך.
למי מומלץ לבדוק אחוזי נכות לצורך פטור ממס הכנסה?
כל מי שסובל ממחלה קשה שפוגעת בתפקוד החיים שלו, או לחילופין מבעיה כרונית מציקה ומתמשכת – ההמלצה היא שילך לבדוק את זכאותו הבסיסית. קביעת אחוזי נכות בהתאם לאופי המחלה והשפעתה על חיי היום יום, מאפשרת גם פטור ממס הכנסה ולעיתים גם קצבה מאת הביטוח הלאומי.
לאילו מחלות מס הכנסה מתייחס ככאלה שיכולות להוביל לפטור?
למעשה, אין רשימה סגורה של מחלות שמזכות בפטור, ואין פטור חלקי: הפטור נקבע רק לפי שיעור הנכות הרפואית שנקבעה (100% על ליקוי אחד או 90% משוקלל כאמור), ולא לפי שם המחלה. אחוזי הנכות נקבעים לפי רשימת הליקויים שבתקנות הביטוח הלאומי, ונכות משוקללת יכולה להצטבר מכמה ליקויים, כולל מחלות נפוצות ושכיחות כמו בעיות אורטופדיות, סוכרת, מחלות לב, פרקינסון ועוד. נכות תפקודית (אי כושר עבודה) של 100% אינה מזכה בפטור אם הנכות הרפואית נמוכה מהשיעורים האלה (כל זכות).
מתי מומלץ להתחיל בתהליך של פטור ממס הכנסה?
מומלץ להתחיל בתהליך מוקדם ככל האפשר, כיוון שאם תימצאו זכאיים לפטור גם באופן רטרואקטיבי, החזר המס שיינתן לכם בעקבות הזכאות הוא רק עד שש שנים אחורה (כלומר בשנת 2026 ניתן לבקש החזר עבור שנת 2020 ואילך, לפי כל זכות), כך שככל שתבצעו את התהליך מוקדם יותר, כך גם תוכלו לקבל זכאות על תקופה ארוכה יותר.
לסיכום
אזרחים רבים זכאים לפטור ממס הכנסה בעקבות גורמים שונים ונפוצים. ההמלצה היא להתחיל בתהליך ההגשה לפטור ממס הכנסה מוקדם ככל האפשר, כדי לקבל גם זיכוי רטרואקטיבי ארוך טווח.
המאמר עודכן ב-31.10.2026. המידע כללי ואינו מחליף ייעוץ משפטי אישי.
