ההכנסות השונות שלנו מחויבות במס הכנסה בשיעורים הנקבעים בהתאם לגובה ההכנסה ונקודות זיכוי המס השונות. חובת התשלום למס הכנסה מהווה ללא ספק נטל כלכלי על אנשים רבים, ולכן כדאי לדעת כי במקרים מסוימים ניתן יהיה לקבל פטור מלא או חלקי ממס הכנסה. אז מהם התנאים לקבלת פטור זמני ממס הכנסה?
פטור ממס הכנסה
חלק ניכר מתשלומי המיסים בישראל נשען על מס ההכנסה, בגינו מחויב כל תושב ישראל שיש לו הכנסה חייבת מעל רף מסוים, ללא קשר לגילו. חובת התשלום למס הכנסה נקבעת בהתאם לפרמטרים שונים, דוגמת גובה ההכנסה ונקודות הזיכוי השונות והיא יכולה להגיע לסכומים של אלפי שקלים בחודש. ולצד חובת התשלום, כדאי להכיר כי קיים גם פטור ממס הכנסה.
פטור ממס הכנסה מגיע בעיקר לאלו הסובלים מבעיות רפואיות שונות, בגינן קבעה הוועדה הרפואית מטעם ביטוח לאומי אחוזי נכות בשיעורים גבוהים, כאשר הרציונל העומד מאחורי הפטור ממס הכנסה הוא הרצון להקל את ההתמודדות הכלכלית עם המצב הרפואי.
פטור זמני ממס הכנסה – מהם תנאי הזכאות?
את הפטור ממס הכנסה ניתן לקבל באופן מלא או באופן חלקי, בהתאם לרמת ההכנסה שקובע החוק. כמו כן, ניתן לקבל פטור קבוע או פטור זמני. על מנת להבין מהו פטור זמני, כדאי להקדים ולהסביר כיצד נקבעים אחוזי הנכות הרפואית על ידי הוועדה הרפואית.
אדם הסובל ממחלה או כל בעיה רפואית אחרת, יכול לפנות למוסד לביטוח לאומי ולממש את זכויותיו השונות. זכאותו של הנפגע תיקבע בהתאם להחלטת הוועדה הרפואית ולאחוזי הנכות הרפואית, שנקבעים לפי סוג הליקוי וחומרתו בהתאם לרשימת הליקויים שבתקנות. כך, תנאי הזכאות לקבלת פטור זמני ממס הכנסה הם קביעת נכות זמנית בשיעור 90% לפחות (ובנכות משוקללת, ליקוי אחד של 40% לפחות), לתקופה של 185 יום לפחות. נכות זמנית לתקופה של 184 יום או פחות אינה מזכה בפטור (כל זכות).
מה התוקף של דרגת נכות זמנית?
במידה והוועדה הרפואית החליטה כי מדובר בדרגת נכות זמנית, היא תקבע את תקופתה לפי המצב הרפואי. לקראת סיום התקופה שנקבעה, יקבל בעל הנכות מהמוסד לביטוח לאומי בקשה להגיש חומר רפואי עדכני, והמשך הזכאות ייבחן בוועדה רפואית נוספת, אשר תקבע האם נדרש להאריך את דרגת הנכות הזמנית או לשלול את הזכאות. חשוב לדעת שבנכות זמנית של 185 עד 364 יום, הפטור על הכנסה מעבודה מוגבל לתקרה של 81,960 ש"ח בשנה (נכון לשנים 2024 עד 2027), לעומת 445,200 ש"ח בנכות של 365 יום ומעלה.
כיצד ניתן להתכונן אל הוועדה הרפואית?
כפי שניתן להבין, לוועדה הרפואית תפקיד מהותי בתהליך קבלת הפטור (מלא או חלקי) ממס הכנסה ובכדי להתכונן אל הוועדה היטב ולקבל את מלוא אחוזי הנכות הרפואית המגיעים לכם, חשוב להיעזר בשירותיה של חברה מקצועית ומנוסה בתחום, אשר תעניק לכם ליווי מלא לכל התהליך. בנוסף, מרכזי יד מכוונת של הביטוח הלאומי מספקים ייעוץ חינם לקראת הוועדה. את הבקשה לפטור עצמה מגישים לרשות המסים בטופס 1516, וניתן לעשות זאת גם במסגרת תיאום מס.
לסיכום
חובת תשלום מס הכנסה היא חלק מהותי משגרת התשלומים השוטפים שלנו, כאשר במקרים מסוימים ניתן יהיה לקבל פטור ממס הכנסה, באופן קבוע או זמני. התנאים לקבלת פטור זמני ממס הכנסה הם בהתאם לאחוזי הנכות הרפואית שנקבעו וקביעת הוועדה הרפואית כי מדובר במצב רפואי זמני, כאשר הזכאות תיבחן מחדש עם סיום המועד הזמני שנקבע.
המאמר עודכן ב-31.10.2026. המידע כללי ואינו מחליף ייעוץ משפטי אישי.
