הכל על הפטורים ממס ההכנסה

מס הכנסה על הכנסות שנובעות מעבודה או מנכסים כאלה ואחרים, הוא חובה שמוטלת על כל אזרח בישראל שיש לו הכנסה גבוהה מהסף הנמוך הקבוע בחוק. בישראל מס ההכנסה הוא פרוגרסיבי, מה שאומר שמי שמכניס יותר, משלם יותר אחוזי מס בהשוואה למי שמכניס פחות. לפניכם סיכום של נושא הפטורים ממס הכנסה וכיצד ניתן לקבל אותם. 

הכנסה ממשלח יד והכנסה מנכסים שונים

ישנם שני סוגי מס על הכנסה קבועה, שלא נובעת ממכירה חד פעמית של נכס. מיסים אלו הם מס הכנסה בגין משלח יד, ומס הכנסה בגין הכנסה מנכסים. מס הכנסה על משלח יד הוא מס שמחושב בצורה שנתית, למרות שכמעט כל השכירים משלמים אותו בצורה חודשית. מס זה מחושב גם על ידי נקודות זכות. כל אחת מהנקודות הללו מורידה את תשלום המס בסכום קבוע, כתלות בשנת המס עליה משלמים.

מס הכנסה בגין הכנסה מנכסים הוא פחות פרוגרסיבי במעט ממס ההכנסה בגין משלח יד. גם במס זה ישנה מערכת של נקודות זכות, אבל חלק גדול מהזכאים לנקודות מס הכנסה מיגיעה אישית, לא יהיו זכאים להם במס שלא מיגיעה אישית, כמו לדוגמא מי שמתגורר בפריפריה.

הסיבות הנפוצות לקבלת פטור ממס הכנסה

ישנן שלוש סיבות עיקריות שגורמות לפטור ממס הכנסה והן פציעה, מחלה או מום מולד. כמובן שכל אחת מסיבות אלה מכנסת בתוכה עוד מאות ואלפי תתי סיבות. חשוב להבין שאין כל הבדל בפטור שניתן ממס הכנסה בין שלוש סיבות אלה. ההגדרה של פטור ממס הכנסה (החל מ-15.11.2021) היא נכות של 90 אחוז לפחות, לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות. במידה והנכות ניתנה בגלל מגוון סיבות (נכות משוקללת), לפחות אחת מהן מקנה נכות בגובה של 40 אחוז ומעלה (כל זכות).

תהליך ההגשה לבקשת פטור ממס הכנסה

אם קיבלתם הכרה באחוזי נכות של 90% ומעלה, יש להגיש לרשות המסים את פרוטוקול הוועדה הרפואית יחד עם טופס בקשה לפטור ממס (טופס 1516). במידה ואתם עובדים כשכירים, צרפו גם תלוש שכר אחרון מכל מעסיק. את הבקשה מגישים בעצמכם, באמצעות תיאום מס מקוון, בדואר או בפגישה אצל פקיד השומה, והמעסיק אינו מגיש אותה בשבילכם. לאחר האישור תקבלו מפקיד השומה אישור פטור, ואותו מוסרים למעסיק כדי שיפסיק לנכות מס.

במידה ואין לכם הכרה בנכות, יש צורך בהגשת בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים (טופס 169) לרשות המסים, בתשלום אגרה. אל הבקשה הזו יש לצרף את כל המסמכים שרלוונטיים לפגיעה הגופנית שלכם. לאחר מכן תזומנו לוועדה רפואית של מס הכנסה, שמתקיימת בביטוח הלאומי, ובה ייקבע אחוז הנכות שיוכר לכם.

פטור ממס הכנסה, כל מה שרציתם לדעת

מס הכנסה מיגיעה אישית ומס הכנסה שלא מיגיעה אישית (מנכסים), הם שני סוגי מס ההכנסה שקיימים במערכת המס בארץ. שני המיסים הינם פרוגרסיביים, אבל המס הראשון פרוגרסיבי בהרבה. פציעה, מחלה או מום מולד הן שלוש הסיבות הנפוצות לקבלת פטור ממס הכנסה. בכדי לקבל פטור זה יש לקבל הכרה בנכות של 90% לפחות, ועם מרכיב של לפחות 40% במקרה של נכות משוקללת.

המאמר עודכן ב-31.10.2026. המידע כללי ואינו מחליף ייעוץ משפטי אישי.