איפה מנפיקים אישור לפטור ממס הכנסה?

אישור לפטור ממס הכנסה מנפיקים אצל פקיד השומה במס הכנסה. התהליך עשוי להיות פשוט למי שכבר הוכר כנכה בעל 100 אחוזי נכות כגון, עיוור או מורכב יותר כאשר מדובר במצבור של מחלות מזכות. במידה ומדובר בנכות שטרם הוכרה או שטרם הוכרה בשיעור המזכה בפטור יהיה צורך להגיש את הבקשה לפקיד שיפנה לוועדה הרפואית טרם הנפקת האישור.

וועדה רפואית

הצעד הראשון בדרך לקבלת אישור פטור ממס הכנסה הוא כאמור להגיש בקשה לפקיד השומה. כאשר המסמכים מספיקים הפקיד יפיק את האישור ללא זימון לוועדה אך במרבית המקרים המבקש יידרש להופיע בפני הוועדה. מדובר בוועדה רפואית של מס הכנסה, שמתכנסת במוסד לביטוח לאומי ומורכבת מרופאים. הוועדה קובעת את אחוזי הנכות, ועל סמך קביעתה פקיד השומה מחליט אם לתת את הפטור ממס הכנסה.

קבלת ליווי מקצועי

מותר להיכנס  לוועדה עם מייצג או מייצגת ומומלץ לפנות לחברה אשר מתמחה בהכנה וליווי לוועדות רפואיות של הביטוח הלאומי. במידה ומתקבלת תשובה חיובית מהוועדה יהיה עליכם להגיש לפקיד השומה טופס בקשה לפטור ממס, לצד פרוטוקול הוועדה שקבעה את אחוזי הנכות (ולשכירים גם תלוש שכר אחרון מכל מעסיק), לפי כל זכות.

הפטור יהיה תקף בהתאם למשך הזמן שנקבע ופקיד השומה אשר מנפיק את האישור יציין זאת. את האישור מפקיד השומה יש להציג גם למי שעומד לשלם לכם הכנסה פטורה ממס לרבות המעסיק וגופים המשלמים קצבאות והטבות אחרות החייבות במס.

נכות רפואית מזכה

הזכאות לפטור ממס הכנסה נקבעת בהתאם לשיעורי הנכות הרפואית בלבד ולא לפי שיעורי נכות תפקודית או דרגת אי הכושר בעבודה. הנכות התפקודית מתייחסת לרמת הפגיעה של בעל הנכות ביכולת להתפרנס מעבודה וגם בעל נכות רפואית של 100% עשוי להיות בכושר עבודה מלא. לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, הפטור ניתן לעיוור, למי שנקבעה לו נכות רפואית של 100% בשל ליקוי אחד, או למי שנקבעה לו נכות משוקללת של 90% לפחות, ובלבד שאחד הליקויים הוא בשיעור 40% לפחות. הנכות צריכה להיות צמיתה או זמנית לתקופה של 185 ימים לפחות; נכות שנקבעה ל-184 ימים או פחות אינה מזכה בפטור.

גובה ההכנסה לפטור

בפקודת מס הכנסה ישנה הבחנה בין סוגים שונים של הכנסות והתקרה שנקבעה לפטור שונה עבור הכנסה מיגיעה אישית, כלומר מעבודה והכנסות שאינן מיגיעה אישית לרבות הכנסות מריביות וממקרקעין. הפטור ממס על הכנסה ממקורות שאינם עבודה (כמו ריבית או שכר דירה) ניתן רק למי שהכנסתו מיגיעה אישית נמוכה מ-81,960 ₪ בשנה או שאין לו הכנסה כזו, ועד לסכום כולל של 81,960 ₪ בשנה (סכום לשנים 2024 עד 2027, לפי סעיף 9(5)(ב) לפקודה). הסכום 72,720 ₪ שהופיע כאן בעבר אינו מעודכן. על הכנסה מיגיעה אישית התקרה גבוהה בהרבה: לפי כל זכות, לנכות של 365 ימים ומעלה היא 445,200 ₪ בשנה (684,000 ₪ למקבלי תגמולים לפי חוק הנכים או חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה).

מתן פטור באופן יחסי

במידה ונקבעה זכאות לפטור ממס הכנסה על תקופת נכות הנמוכה מ-365 ימים כמו גם, כאשר תקופת הנכות חלה על חלק משנת המס בלבד, תקרת ההכנסה לגביה יינתן הפטור מחושבת באופן יחסי, בהתאם לשיעור של תקופת הנכות מתוך כלל שנת המס. במידה הוועדה הרפואית דוחה את בקשת הפטור ניתן להגיש ערר תוך 45 יום מהעת שבו התקבלה החלטה זו.

סיכום הנפקת אישור פטור

לסיכום הנושא, תהליך קבלת פטור ממס הכנסה עובר אצל פקיד השומה של מס הכנסה והוא אשר מנפיק את הפטור בסופו של דבר. חשוב לדעת כי ניתן להגיש גם בקשה רטרואקטיבית להחזרי מס עקב פטור ממס ההכנסה ועד לתקופה של שש שנים אחורנית. בכל מקרה מומלץ לקבל ליווי מקצועי של איש מקצוע המתמחה בתחום על מנת להנפיק את הפטור במהירות.

המאמר עודכן ב-31.10.2026. המידע כללי ואינו מחליף ייעוץ משפטי אישי.