מה החוק קובע לגבי המיסים על מטבע הביטקויין

שוק המטבעות הווירטואליים הולך ומתרחב מיום ליום והרבה אנשים מעוניינים להשקיע בתחום.

כאשר נכנסים לתחום, חשוב לדעת את התנאים והתקנות בהן יש לעמוד על מנת לבצע את ההשקעה כראוי.

במאמר זה נסקור את חוקי המיסוי על הביטקויין.

מהו ביטקויין

הביטקויין הינו סוג של מטבע וירטואלי אשר משמש לביצוע עסקאות באינטרנט. המטבע מיוצר באופן דיגיטלי והעסקאות המשתמשות בו אינן מצויות תחת הבנק או הממשלה. לכל משתמש יש ארנק וירטואלי עם כמות הביטקויינים ברשותו, ואיתם ניתן לבצע עסקאות מול אנשים אחרים.

מטבע או נכס

על מנת להתחיל להבין את יחסה של המדינה בשיטת המיסוי למטבע הביטקוין, יש להבין תחילה את הבדלי המיסוי בין מטבע לבין נכס. אילו היה הביטקוין מוגדר כמטבע, היו חלים עליו פטורי מס מסוימים, למשל בגין הפרשי שער. אך משנת 2018, הביטקוין מוגדר רשמית כנכס וכן גם מיסוי הביטקוין בהתאם.

כך קבעה רשות המסים בחוזר מס הכנסה 05/2018: מטבעות וירטואליים אינם נחשבים "מטבע" או "מטבע חוץ", ולכן לצורכי מס הם נכס.

מכירת מטבע וירטואלי תחשב אם כך, כמכירת נכס. המשמעות הינה שחל עליה מס רווח הון בשיעור של 25% מהרווח. חשוב לציין, כי במידה והפעילות במטבעות מגיעה לרמה של עסק (למשל מסחר תדיר ובהיקפים גדולים), הרווח ימוסה כהכנסה רגילה לפי מדרגות המס, עד 47%, ובתוספת מס יסף עד 50%.

בנוסף, מי שהכנסתו החייבת השנתית עולה על 721,560 ש"ח משלם מס יסף של 3% על החלק שמעל התקרה. מאז 2025 נוסף מס של 2% על הכנסה ממקורות הוניים, כמו רווח הון, שמעל התקרה, כך שעל רווח הון גבוה השיעור הכולל יכול להגיע ל-30% (הוראת ביצוע מס הכנסה 05/2025).

מניעת הלבנת הון

מדינת ישראל נמצאת כיום בבקרה מתמדת על המיסוי והרגולציות בכל הנוגע לשימוש במטבעות דיגיטליים. שימוש שאינו מבוקר על ידי המדינה עשוי להיות קרקע פוריה להלבנת הון ועבירות מס, משום שקיים קושי רב בבקרה על הכספים הזורמים באופן זה. בשל כך, מומלץ להיוועץ באנשי מקצוע ובייעוץ משפטי – כלכלי בהתנהלות מול רשות המיסים.

מדינות שונות חוקים שונים

בעוד שבמדינת ישראל הביטקוין מוגדר וממוסה כנכס, אלו אינם פני הדברים בארצות אחרות. כך לדוגמא, בבלרוס נקבע בעבר פטור ממס על רווחים מפעילות בביטקוין, כדי לעודד פעילות זו בגבולות המדינה. ביפן, מטבעות וירטואליים מוכרים בחוק כאמצעי תשלום. בנק ישראל, לעומת זאת, אינו מנפיק ביטקוין: מה שהוא בוחן הוא "שקל דיגיטלי", גרסה דיגיטלית של השקל שתונפק על ידי הבנק המרכזי עצמו, וטרם הוחלט אם להנפיק אותו.

אירוע מס

אירוע מס הוא המועד בו עלינו לשלם את המס. אירוע המס מתרחש לאחר מכירת ביטקויין בכסף רגיל, תשלום באמצעותו עבור נכסים, כריית מטבעות דיגיטליים, או המרתם. גם המרה של מטבע וירטואלי אחד במטבע וירטואלי אחר היא אירוע מס, ורשות המסים קבעה זאת בעמדה החייבת בדיווח 91/2021. את הרווחים וההפסדים מדווחים לרשות המסים בדוח השנתי.

את הרווח או ההפסד, נחשב לפי ההפרש בין מחיר רכישת המטבע לבין מחיר מכירתו. אם מדובר בהמרה של מטבעות, יחושב לפי ההפרש בין מחיר הרכישה לבין שוויו של המטבע האחר שהתקבל.

לסיכום

הביטקוין פרץ לחיים של רובינו, גם אלו שאינם עוסקים בכלכלה ובהשקעות, וחשוב להבין את המשמעויות הכלכליות מבחינת המיסוי בכל הנוגע לרכישה, מכירה, והחזקת מטבעות וירטואליים. במאמר זה סקרנו את גישתה של מדינת ישראל בכל באשר לשיטת המיסוי של המטבעות הוירטואליים, ואנו מקווים שאלו יסייעו לכם בקבלת ההחלטות הנכונות בדרך. בהצלחה.

המאמר עודכן ב-31.10.2026. המידע כללי ואינו מחליף ייעוץ משפטי אישי.