תשלומי מיסים הם עניין רציני שמעסיק את כולנו, הן ברמה האישית כשזה מגיע לתלוש המשכורת, והן ברמה הציבורית כשאנו צופים בחדשות ושומעים על חקירות מס גדולות. כמו כן, רבים מחויבים בתשלומי מס אך לא רבים יודעים שנתח מכובד מהאוכלוסייה פטור מתשלומי מס. זה יכול לקרות בשל הכנסה נמוכה או בשל נסיבות חיים שמביאות לפטור. במקרה בו מקבלים פטור ממס, הרי שנדרש להציגו לגורמים מסוימים. באילו מקרים צריך לעשות זאת? התשובות בהמשך.
מס הכנסה – מה זה בכלל?
לפני שנציג את המקרים בהם יש להציג אישור פטור ממס הכנסה חשוב להבין מה הוא בכלל מה ההכנסה. כידוע, לכל ממשלה יש הוצאות כספיות גדולות לרבות משכורות לעובדי ציבור, הוצאות ביטחוניות, סיוע לאוכלוסיות חלשות, פיתוח תשתיות, בניית כבישים, קידום פרויקטים, כל אלו הן רק דוגמאות להוצאות כספיות שהמדינה נדרשת להן על בסיס קבוע. המקור העיקרי של הכספים הללו מגיע מתשלומי המיסים של אזרחי המדינה, הרציונל העומד מאחורי גביית המיסים עוסק ברעיון שהאזרחים ישלמו כסף ויקבלו בתמורה שירות שרק המדינה יכולה להעניק.
פטור ממס הכנסה
כאמור, החבות במס הכנסה אינה תלויה בגיל אלא בהכנסה: כל תושב ישראל שיש לו הכנסה חייב במס, בכפוף לנקודות זיכוי, הקלות ופטורים. יחד עם זאת, ישנם מספר מצבי חיים שבהם ניתן פטור או הקלה, זמניים או קבועים. לצורך העניין, חיילים משוחררים אינם פטורים ממס, אבל הם זכאים לנקודות זיכוי נוספות במשך 36 חודשים מהחודש שלאחר השחרור: 2 נקודות זיכוי לשירות מלא ונקודה אחת לשירות חלקי (כל זכות: נקודות זיכוי לחיילים משוחררים). כמו כן, בזכות נקודות הזיכוי שמגיעות לכל תושב (2.25 נקודות לפחות), מי שמרוויח שכר נמוך במיוחד עשוי שלא לשלם מס בפועל.
פטור רפואי ממס הכנסה
חשוב לציין, מעבר להטבות למשוחררים, החוק מעניק פטור ממס הכנסה, קבוע או זמני, בשל מצב רפואי. לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, מי שנקבעה לו נכות רפואית משוקללת של 90% לפחות (או נכות של 100%), לצמיתות או באופן זמני לתקופה של 185 ימים לפחות, זכאי לפטור על הכנסה מיגיעה אישית עד לתקרה שמתעדכנת מדי שנה (ביטוח לאומי: ועדה לקבלת פטור ממס הכנסה). פטור דומה ניתן גם לעיוורים. מכיוון שתקרת ההכנסה הפטורה מתעדכנת מדי שנה, חשוב לבדוק את הסכום העדכני לשנת המס.
אם יש פטור ממס הכנסה – מתי צריך להציג אותו?
את הבקשה לפטור מגישים לפקיד השומה ברשות המסים בטופס 1516, בצירוף הפרוטוקול של הוועדה הרפואית שקבעה את הנכות (gov.il: בקשה לפטור ממס הכנסה לנכים (טופס 1516)). לאחר שהפטור אושר, פקיד השומה מציין באישור לאילו שנות מס הוא תקף. את האישור יש להציג למעסיק, וגם לכל גורם אחר שמשלם לכם הכנסה מיגיעה אישית, כדי שלא ינכה מס במקור. מי שהיה זכאי לפטור בשנים קודמות יכול לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה (כל זכות: החזר מס לאנשים עם נכות). על זמני הטיפול בבקשה אפשר לקרוא במאמר פטור ממס הכנסה בעקבות פגיעה רפואית: מהם זמני ההמתנה הצפויים?.
לסיכום – הכירו את הזכויות שלכם
תשלומי מס מהווים אמנם חובה אזרחית, אך היא אינה חלה על כולם. החוק מגדיר בצורה ברורה מי זכאי לפטור מתשלומי מס. במידה ואתם עונים לתנאים, אל תחכו ותממשו על הזכות שניתנה לכם על פי חוק, בהצלחה!
המאמר עודכן ב-31.10.2026. המידע כללי ואינו מחליף ייעוץ משפטי אישי.
