אישור לפטור ממס הכנסה מנפיקים אצל פקיד השומה במס הכנסה. התהליך עשוי להיות פשוט למי שכבר הוכר כנכה בעל 100 אחוזי נכות כגון, עיוור או מורכב יותר כאשר מדובר במצבור של מחלות מזכות. במידה ומדובר בנכות שטרם הוכרה או שטרם הוכרה בשיעור המזכה בפטור יהיה צורך להגיש את הבקשה לפקיד שיפנה לוועדה הרפואית טרם הנפקת האישור.
וועדה רפואית
הצעד הראשון בדרך לקבלת אישור פטור ממס הכנסה הוא כאמור להגיש בקשה לפקיד השומה. כאשר המסמכים מספיקים הפקיד יפיק את האישור ללא זימון לוועדה אך במרבית המקרים המבקש יידרש להופיע בפני הוועדה. מדובר בוועדה רפואית המורכבת מרופאים והם שייבחנו את אחוזי הנכות ואם הם עומדים בדרישות החוק היא תאשר את מתן הפטור ממס הכנסה.
קבלת ליווי מקצועי
מותר להיכנס לוועדה עם מייצג או מייצגת ומומלץ לפנות לחברה אשר מתמחה בהכנה וליווי לוועדות רפואיות של הביטוח הלאומי. במידה ומתקבלת תשובה חיובית מהוועדה יהיה עליכם לשלוח עם דיווח המס השנתי גם טופס בקשה לפטור ממס הכנסה לנכים לצד פרוטוקול של הוועדה הרלוונטית.
הפטור יהיה תקף בהתאם למשך הזמן שנקבע ופקיד השומה אשר מנפיק את האישור יציין זאת. את האישור מפקיד השומה יש להציג גם למי שעומד לשלם לכם הכנסה פטורה ממס לרבות המעסיק וגופים המשלמים קצבאות והטבות אחרות החייבות במס.
נכות רפואית מזכה
הזכאות לפטור ממס הכנסה נקבעת בהתאם לשיעורי הנכות הרפואית בלבד ולא לפי שיעורי נכות תפקודית או דרגת אי הכושר בעבודה. הנכות התפקודית מתייחסת לרמת הפגיעה של בעל הנכות ביכולת להתפרנס מעבודה וגם בעל נכות רפואית של 100% עשוי להיות בכושר עבודה מלא. הפטור ניתן למי שנקבעה לו שיעורי נכות רפואית למשך 185 ימים או יותר.
גובה ההכנסה לפטור
בפקודת מס הכנסה ישנה הבחנה בין סוגים שונים של הכנסות והתקרה שנקבעה לפטור שונה עבור הכנסה מיגיעה אישית, כלומר מעבודה והכנסות שאינן מיגיעה אישית לרבות הכנסות מריביות וממקרקעין. הפטור ממס על הכנסה ממקורות שאינו עבודה ניתן רק למי שהכנסתו השנתית ממקורות אלו אינה מגיעה לסכום של 72,720 ₪.
מתן פטור באופן יחסי
במידה ונקבעה זכאות לפטור ממס הכנסה על תקופת נכות הנמוכה מ-365 ימים כמו גם, כאשר תקופת הנכות חלה על חלק משנת המס בלבד, תקרת ההכנסה לגביה יינתן הפטור מחושבת באופן יחסי, בהתאם לשיעור של תקופת הנכות מתוך כלל שנת המס. במידה הוועדה הרפואית דוחה את בקשת הפטור ניתן להגיש ערר תוך 45 יום מהעת שבו התקבלה החלטה זו.
סיכום הנפקת אישור פטור
לסיכום הנושא, תהליך קבלת פטור ממס הכנסה עובר אצל פקיד השומה של מס הכנסה והוא אשר מנפיק את הפטור בסופו של דבר. חשוב לדעת כי ניתן להגיש גם בקשה רטרואקטיבית להחזרי מס עקב פטור ממס ההכנסה ועד לתקופה של שש שנים אחורנית. בכל מקרה מומלץ לקבל ליווי מקצועי של איש מקצוע המתמחה בתחום על מנת להנפיק את הפטור במהירות.